2016年3月29日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2015年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第九期），全文如下：

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

3月22日—3月28日，37家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“事務(wù)所”）共為291家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表1），其中，滬市主板117家，深市主板50家，中小企業(yè)板69家，創(chuàng)業(yè)板55家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，284家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，7家上市公司（*ST明科、*ST南化、廊坊發(fā)展、彩虹股份、恒順眾昇、亞星化學(xué)、*ST廈華）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

截至3月28日，40家事務(wù)所共為790家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表2），其中，滬市主板288家，深市主板135家，中小企業(yè)板212家，創(chuàng)業(yè)板155家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，772家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，17家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，1家上市公司被出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

3月22日—3月28日，33家事務(wù)所共為170家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表3），其中，滬市主板115家，深市主板50家，中小企業(yè)板3家，創(chuàng)業(yè)板2家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，165家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，5家上市公司（萬(wàn)家文化、同力水泥、*ST南化、宏達(dá)礦業(yè)、六國(guó)化工）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

截至3月28日，38家事務(wù)所共為428家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表4），其中，滬市主板276家，深市主板135家，中小企業(yè)板13家，創(chuàng)業(yè)板4家。從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，412家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，16家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

3月22日—3月28日，8家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告12份（詳見(jiàn)附表5），其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告7份，非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告5份，有1家上市公司同時(shí)被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

截至3月28日，16家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告34份，其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告18份，非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告16份，有6家上市公司同時(shí)被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

二、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因

（一）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

1. *ST明科（瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，本年度明天科技公司全部化工裝置繼續(xù)停產(chǎn)，截止2015年12月31日，相關(guān)資產(chǎn)處置工作以及職工安置工作均取得了良好的進(jìn)展，但明天科技尚未明確未來(lái)的發(fā)展方向，其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在一定的不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2. *ST南化（瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，（1）南化股份公司主業(yè)連年虧損，2015年度母公司營(yíng)業(yè)收入63,939,529.48元，營(yíng)業(yè)成本55,595,025.20元，凈利潤(rùn)-72,734,176.29元，凈資產(chǎn)268,217,915.79元，2015年12月9日股東大會(huì)通過(guò)終止搬遷的決定，南化股份公司處置了停產(chǎn)搬遷相關(guān)資產(chǎn)，未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況存在重大不確定性；（２）子公司南寧綠洲化工有限責(zé)任公司2015年末資產(chǎn)總額448,219,385.70元，負(fù)債總額483,182,486.19元，凈資產(chǎn)-34,963,100.49元，因建設(shè)用地未能如期交付，籌建工作進(jìn)展緩慢，不能按期建成投產(chǎn)，未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況也存在重大不確定性。上述事項(xiàng)表明存在可能導(dǎo)致對(duì)南化股份公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。

此外，2015年11月25日南化股份公司與控股股東南化集團(tuán)公司簽訂了《合同權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定《南寧市國(guó)有土地使用權(quán)收購(gòu)合同》（南土儲(chǔ)收[2010]6號(hào)、南土儲(chǔ)收[2011]2號(hào)）項(xiàng)目部分權(quán)利及尚未履行的義務(wù)一并轉(zhuǎn)讓給南化集團(tuán)公司；2015年12月21日，廣西北部灣國(guó)際港務(wù)集團(tuán)有限公司為南化集團(tuán)履行《合同權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中的義務(wù)及所需承擔(dān)的賠償責(zé)任提供擔(dān)保。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

3.廊坊發(fā)展（利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，廊坊發(fā)展公司2015年度主營(yíng)業(yè)務(wù)下降并因資產(chǎn)減值等原因虧損64,481,987.40元。廊坊發(fā)展公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

4.彩虹股份（信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2015年12月31日，彩虹股份公司液晶基板產(chǎn)業(yè)漸趨穩(wěn)定，良品率也在不斷提升，部分生產(chǎn)線仍處于建設(shè)及試生產(chǎn)階段，但市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，2015年度公司盈利主要是受非經(jīng)常性損益影響，主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利仍為負(fù)數(shù)。另外，截止2015年12月31日，彩虹股份公司資金緊張，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出大于流入，短期償債壓力較大，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型與升級(jí)面臨較大的資金壓力。雖彩虹股份公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

5.恒順眾昇（山東和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。恒順公司于2015年8月3日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書(shū)（編號(hào)：深專(zhuān)調(diào)查通字2015689號(hào)），根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定對(duì)恒順公司立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告日，證監(jiān)會(huì)尚未出具最終結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

6.亞星化學(xué)（瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。截至2015年12月31日，亞星化學(xué)合并財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)運(yùn)資金-1,352,592,119.13元，累計(jì)虧損1,239,121,998.14元，可能會(huì)影響亞星化學(xué)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。亞星化學(xué)在附注中已披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

7. *ST廈華（福建華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日，廈華電子已經(jīng)終止經(jīng)營(yíng)原主營(yíng)彩電業(yè)務(wù)，基本完成原資產(chǎn)、負(fù)債、人員清理工作，但公司的重組計(jì)劃尚無(wú)實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，這種情況表明廈華電子持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（二）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

1.萬(wàn)家文化（中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的相關(guān)文件規(guī)定，萬(wàn)家文化可豁免對(duì)2015年被并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師亦未將該等被并購(gòu)企業(yè)納入財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2.同力水泥（大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。如董事會(huì)2015年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所述，公司于2015年收購(gòu)了河南投資集團(tuán)控股發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“被收購(gòu)公司”），并將其納入了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。按照中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問(wèn)題解答》（2011年第1期，總第1期）的相關(guān)豁免規(guī)定，公司在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制于2015年12月31日的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，未將被收購(gòu)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在評(píng)價(jià)范圍內(nèi)。同樣地，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》的相關(guān)指引，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，也未將被收購(gòu)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在審計(jì)范圍內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

3. *ST南化（瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。由于南化股份公司自2013年9月起全面停產(chǎn)并實(shí)施整體搬遷工作，未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)，無(wú)正常原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)生產(chǎn)管理及原材料采購(gòu)管理內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

4.宏達(dá)礦業(yè)（瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，關(guān)聯(lián)方淄博宏達(dá)鋼鐵有限公司未按鐵精粉購(gòu)銷(xiāo)合同約定付款，形成大額應(yīng)收賬款。

5.六國(guó)化工（華普天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)）。六國(guó)化工控股子公司江西六國(guó)化工有限責(zé)任公司2015年在與客戶(hù)吉林天馬農(nóng)業(yè)科技有限公司開(kāi)展化肥保兌倉(cāng)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，被吉林天馬農(nóng)業(yè)科技有限公司及其法定代表人、副總經(jīng)理等采取欺騙手段非法騙取和占有江西六國(guó)化工有限責(zé)任公司連本帶息合計(jì)6,831.31萬(wàn)元資金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

三、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2016年3月28日，共有36家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司216家（詳見(jiàn)附表6-1）。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有188家，僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有16家，僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有12家。從事務(wù)所報(bào)備的變更原因看，有81家是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長(zhǎng)或聘期屆滿(mǎn)，有31家是因客戶(hù)發(fā)生重大資產(chǎn)重組。

截至2016年3月28日，共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司153家（詳見(jiàn)附表6-2）。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有114家，僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有18家，僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有21家。